审计中获取案件线索的12种方法

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审计中获取案件线索的 12 种方法

作为一名审计人员，谁都有自己独特的审计思路和方

法，最常用的就是从会计中直接发现审计线索。这种方法

是最基本、最直观的，主要是通过被审计单位所提供的会

计资料，利用审阅的方式发现审计疑点,确定审计线索，进

而通过相关的财务资料核对、询问等手段来证明疑点，确

定事实。

随着时代的发展，在经济领域中各种违规、违纪、违

法的手段越来越隐蔽，舞弊的方法越来越高明，作为审计

工作人员，还应当技高一筹,具备更多发现审计线索的能力，

才能真正捍卫利益，树立审计权威。为此，我将近年来在

工作中的一些发现审计线索的方法，提出来与大家分享、

交流。

1.从原始凭证中发现审计线索

随着会计手段现代化的发展，有些传统的审计方法和

手段在实际工作中容易被忽略，特别是对原始票据一些细

节的审计。如发票内容是否符合被审计业务实际，数字、

签字、盖童是否有异样，发票号的连续性如何等等；还有

就是在原始票据多的情况下，报账人员易发生混水摸鱼，

将自己的个人消费票据混入到原始票据从中“捞钱”。特

别提醒的是，在审计中一定要注意现金交易业务，如果审

计人员平时养成谨慎细致的作风，充分利用好最原始的审

计方法一详査原始票据，也许会发现出纳或者会计利用内

控的薄弱环节，贪污、假发票套现、小金座等审计线索。

2.对比分析数据发现审计线索

对于一些不能仅从单年、单月或者个别业务来确定的

审计重点数据，我们可以采用多年、多月或者多业务对比

的方式，来确定审计重点，通过审计模型、职业判断来发

现疑点。如对某单位三年以上的数据进行对比分析，或者

同一年度不同月份的数据进行对比分析，就能发现异常，

确定审计重点，进而追踪审计，发现审计线索。特别是在

每年的税收征管审计当中，这种方法是最常用、最直接的

通过地税审计软件对纳税户全年多个月份同一税种交税数

据的对比分析，就能发现企业是否存在偷税、漏税，税务

机关是否提前征收等税收疑点，进而利用地税审计软件的

税单查询功能，来详细查看有疑点月份的企业缴税情况，

以此确定下一步要抽查的重点纳税户，取得审计证据。

3.利用内控管理漏洞发现审计线索

在实际工作当中，有些审计人员应当说不注重审前调

查，更多的只是走形式。那么新的《审计准则》出台，明

确了审前调查和审计实施方案的重要地位，整个审计的过

程必须以审计实施方案为指导。在实际工作中发现的重大

审计线索，经常是通过大量的审前调查，发现了被审计单

位存在的管理漏洞或者薄弱环节，以此确定审计重点；通

过对审计重点的核查，发现审计线索，为后期审计工作取

得实质性进展奠定坚实的基础。

4.利用数据之间的勾稽关系来发现审计线索

有些审计事项，如果单从一方面无法发现存在的违纪、

违规问题，特别是财务人员想通过不间断的调账，来混淆

审计人员的视野，以达到自己的非法目的。这时，审计人

员应当转变思维方式，从关系数据或者勾稽数据来进行画

图分析或者对比分析，从而发现审计疑点。这种方法需要

审计人员具备良好的财务基础，平时要加强对财务知识的

学习。只有对财务知识的充分理解和掌握，才能从复杂的

财务关系中，识破财务人员的“意图”，抓住被审计单位

的“把柄”，进而取得审计突破。

5.利用“盘点”来发现审计线索

采用突击保险柜盘点的方式，容易发现账外账、小金

库等审计线索。这种方式重在“突击”，贵在“仔细”。

首先，必须在被审计单位完全没有防备的情况下进行突击

其次，在查点保险柜时一定要认真仔细，也许一个小纸片

会带来意想不到的审计线索。其它固定资产的盘存，主要

通过检查账实是否相符，这当中一定要注意易用、易出租

贵重的资产，进而发现挪用、贪污、国有资产流失等重要

审计线索。

6.利用银行对账单和日记账核对结果发现审计线索

审计人员面对银行对账单，如果业务量不大，可以与

日记帐进行详细的核对；如果业务量大，可以对大额的款

项进行重点核对。在此过程中，审计人员应当注意：第一

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摘要：

审计中获取案件线索的12种方法作为一名审计人员，谁都有自己独特的审计思路和方法，最常用的就是从会计中直接发现审计线索。这种方法是最基本、最直观的，主要是通过被审计单位所提供的会计资料，利用审阅的方式发现审计疑点,确定审计线索，进而通过相关的财务资料核对、询问等手段来证明疑点，确定事实。随着时代的发展，在经济领域中各种违规、违纪、违法的手段越来越隐蔽，舞弊的方法越来越高明，作为审计工作人员，还应当技高一筹,具备更多发现审计线索的能力，才能真正捍卫利益，树立审计权威。为此，我将近年来在工作中的一些发现审计线索的方法，提出来与大家分享、交流。1.从原始凭证中发现审计线索随着会计手段现代化的发展，有些...

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