XX中小学财务审计11类42个常见问题整改参考清单

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XX 中小学财务审计 11 类42 个常见问题整改参考清单

教育经费是各级财政支出的重要份额，决定了教育经

费审计要求更加严格。在多年工作基础上，笔者对公办中

小学校财务审计的常见问题进行了梳理，从“内部控制管

理”、“会计核算及财务管理”和“遵守中央八项规定”

三个方面阐述了问题的表现形式，提出了整改建议：

一、岗位要求不达标

财务工作需要较高的专业素养，具备专业知识是从业

人员的必要条件。为防范错误或舞弊行为，财务岗位要严

格落实不相容原则和亲属回避制度。财务岗位要求不达标

最常见问题表现为以下三个方面：

1.人员工作能力不达标。虽然会计岗位从业资格证书

可能将被取消，但取得从业资格仍然是具备会计岗位工作

能力的有力证明。即使资格证书不再是从业的必备条件，

但从具备从业资格人员中选拔任职会计岗位更为妥当。尤

其是中小学校，现有会计人员由教师转岗担任不在少数，

更应当注重选拔专业人员，逐步替换原有人员，并加强岗

位能力继续教育，确保人员工作能力达到要求。

2.未严格落实岗位不相容原则。严禁会计和出纳、保

管和会计记录、登记明细账和登记总账、支票保管和印章

保管等岗位之间相容。即使再小的单位，也要确保岗位分

离。会计工作岗位可以一人一岗、一岗多人或者兼职，但

出纳人员不得兼顾监管审核、会计档案保管和收入、费用

债权债务账目的登记工作等。

##paidbegin##3.未严格落实亲属回避制度。中小学校选

用会计人员应严格落实亲属回避制度，单位领导人的直系

亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；

会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位

会计机构中担任出纳工作等。

二、原始凭证审核和支出审批手续不完备

原始凭证审核是确保财务真实反映经济活动的第一道

关口，审批手续完备是防范随意支出的有效手段，两者都

是规避问题的重要环节。在经办经济业务时，财务人员要

严格审核原始凭证和审批手续。常见问题及整改建议有：

1.原始凭证达不到财务要求。对要素不完整、填写不

清楚、手续不齐全、分项与总项矛盾等存在疑虑的原始凭

证，财务人员应不予受理，并要求经办人员补充、更正，

或者重新开具，要素齐全、手续完备、清晰明了后方能予

以办理。

2.原始凭证违反法规制度。审核发现存在违反财经纪

律、财务制度的原始凭证，要及时向领导报告，提出意见

和建议，必要时向上级有关部门反映。

3.支出审批手续缺失。所有报销凭证都要履行严格审

批手续，不同岗位按照权限审核签字。原始凭证应由两名

以上经办人员共同签字确认。建立民主理财与集体决策工

作机制，用制度堵塞漏洞，降低支出随意性。凡属大额支

出项目须经集体讨论，避免“一言堂”、“一支笔”。

三、预算、决算管理流于形式

中小学校办学经费主要由国家财政提供，其预算、决

算管理要求更加严格。加强预算、决算管理是做好财务管

理的重要保障，预决算公开也是大势所趋。这方面存在的

问题及整改建议主要有：

1.预算编制不完整。学校应将食堂、超市、门面房、

书店、游泳馆等国有资产、设施设备出租出借收入及对外

培训收入、捐赠收入等非财政性收入全部纳入财政预算管

理中，不得遗漏。

2.预算未经集体研究制定。学校预算应由各部门共同

提出，由财务部门汇总编制，不能单靠财务部门独立完成

年度预算还要经理财小组审核、学校办公会议研究后通过

确保预算支出科学、完整，避免遗漏。

3.预算支出执行不严格。所有支出应做到先预算、后

开支，无预算、不支出，及时、规范办理收支事项，加强

预算执行管理。

4.年度预算超支。将超过预算的支出隐匿在往来款项

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摘要：

XX中小学财务审计11类42个常见问题整改参考清单教育经费是各级财政支出的重要份额，决定了教育经费审计要求更加严格。在多年工作基础上，笔者对公办中小学校财务审计的常见问题进行了梳理，从“内部控制管理”、“会计核算及财务管理”和“遵守中央八项规定”三个方面阐述了问题的表现形式，提出了整改建议：一、岗位要求不达标财务工作需要较高的专业素养，具备专业知识是从业人员的必要条件。为防范错误或舞弊行为，财务岗位要严格落实不相容原则和亲属回避制度。财务岗位要求不达标最常见问题表现为以下三个方面：1.人员工作能力不达标。虽然会计岗位从业资格证书可能将被取消，但取得从业资格仍然是具备会计岗位工作能力的有力证明。...

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