关于对审计与内部审计协同发展的路径探索

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关于对审计与内部审计协同发展的路径探索

一、引言

2018 年1月，审计署出台《审计署关于加强内部审计

工作业务指导和监督的意见》（审法发〔2018〕2号），

指出要从对建立健全内部审计工作机制的指导、对内部审

计计划安排和审计重点的指导、对内部审计人员的业务指

导等方面进一步加强对内部审计工作的业务指导。2018 年

5月，浙江省审计厅出台《关于进一步加强内部审计工作业

务指导和监督的意见（试行）》（浙审科〔2018〕61

号），提出要探索建立国家审计与内部审计协同机制，以

进一步加强对内部审计的指导和监督。随后，浙江省审计

厅出台《关于推进国家审计与内部审计协同机制建设的指

导意见（试行）》（浙审内审〔2019〕82 号），要求探

索运用以“清单督导”为基础，审计计划协同、项目协同

组织协同、资源协同、成果协同为补充的国家审计与内部

审计协同机制，共同推进国家审计与内部审计统筹协作、

共享互补的协同机制建设。近年来，xx 市审计局积极贯彻

落实上级指示精神，在开展国家审计与内部审计协同机制

构建的实践中，积累了诸多探索与尝试经验，形成了一些

有地方特色、可广泛推广应用的经验做法，值得进行系统

的总结提炼，以期为审计机关今后更好地开展内部审计指

导与监督工作提供有价值的参考与借鉴。

二、文献回顾

目前，国内有较多学者开展了关于构建国家审计与内

部审计协同机制的理论研究。杨柔坚（2020）认为在大数

据环境下，国家审计与内部审计需要从提升内部审计数据

利用水平、优化数据信息共享机制、完善审计成果运用机

制等方面实现协同发展。任伟莲（2020）认为要探索创新

内部审计资源整合模式、明确细化整合路径措施，建立包

括与主管部门的配合协调机制、国家审计与内部审计分工

机制、内部审计结果运用机制等制度机制，推进审计工作

有效开展。王海滨（2021）通过走访调查北京、上海、江

苏等省市的 7个审计厅（局），了解各地审计机关如何开

展内部审计指导和监督工作，提出了推动建立完善内部审

计法规制度、加强对内部审计工作的宣传力度、在国有企

业及行业主管部门开展内部审计专项检查等思考。彭斯慧

黄清玉等（2022）认为可通过建立内部审计与国家审计融

合制度、资源共享机制和成果共用机制等方式完善审计监

督体系。

也有较多学者对各地审计机关的具体审计实践进行了

归纳研究。胡国强（2019）以 A市审计局组织全市 8个镇

街内审机构同步实施“农村土地承包经营权流转专项审计

调查”项目为例，分析了该项目的工作思路，总结了项目

的主要做法，具体包括加强前期准备、做好立项调研；加

强统筹协调、管好现场实施；加强结果运用、抓好价值提

升等。杨太芬（2020）以 P县审计局与乡镇（街道）内部

审计协同开展审计项目的实践为例，总结了相关的经验做

法，具体为出台内审制度，细化内审职责；送教上门，注

重对口服务；点单培训，增强内审技能；经验交流，开拓

内审视野；与纪检、公安合作，形成审计合力。

综上所述，众多学者在构建国家审计与内部审计协同

发展机制上都开展了较为深入的研究，但对于各地审计机

关实践经验的研究，大多集中于政府部门或是乡镇（街

道）某一个领域的研究，鲜有学者对全市层面如何开展国

家审计与内部审计协同的经验进行归纳总结。本文通过总

结xx 市审计局与相应内部审计机构在政府部门、国有企业、

乡镇（街道）三个领域协同发展的实践经验，探索协同发

展的路径，以期对今后国家审计与内部审计协同发展的实

践起到一定的借鉴作用。

三、xx 市审计局开展国家审计与内部审计协同发展的

实践经验

xx 市审计局积极贯彻落实上级机关指示精神，多措并

举加强对内部审计指导和监督，将全市部门单位分为政府

部门、国有企业、乡镇（街道）三大类，根据各类单位的

特点，按政府部门内部审计抓监督指导、国有企业内部审

计抓协同监督、乡镇（街道）内部审计抓同一事项全覆盖

的指导方针，积极推动国家审计与内部审计协同发展。

（一）国家审计与内部审计协同发展在政府部门中的

实践

在构建国家审计与内部审计协同机制上，xx 市审计局

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摘要：

关于对审计与内部审计协同发展的路径探索一、引言2018年1月，审计署出台《审计署关于加强内部审计工作业务指导和监督的意见》（审法发〔2018〕2号），指出要从对建立健全内部审计工作机制的指导、对内部审计计划安排和审计重点的指导、对内部审计人员的业务指导等方面进一步加强对内部审计工作的业务指导。2018年5月，浙江省审计厅出台《关于进一步加强内部审计工作业务指导和监督的意见（试行）》（浙审科〔2018〕61号），提出要探索建立国家审计与内部审计协同机制，以进一步加强对内部审计的指导和监督。随后，浙江省审计厅出台《关于推进国家审计与内部审计协同机制建设的指导意见（试行）》（浙审内审〔2019〕82...

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