审计实习报告(注册会计)

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审计实习报告(注册会计)

事务所实习报告

------试论审计风险及其防范

两个月的实习时间过去了，对所里审计业务的了解开始从

刚开始的不熟悉向熟悉发展。从最开始只是机械的知道一

些程序，跟着既定模式走，慢慢发展到开始注意一些审计

中的实际问题。想到银广夏、黎明等上市公司的审计失败

美国安然的会计丑闻等国内外一系列的会计事件的发生，

审计人员应有的职业谨慎、职业道德被人怀疑的状况。如

何正确认识审计风险、加强审计风险管理，有效控制和规

避风险，提高审计质量，是当前审计中应当关注的问题。

##paidbegin##一、审计风险

对于“审计风险”的涵义，国内外许多的学者均作了积极

的探索，不同的人由于所站的角度不一样，结论也并非完

全一致。尽管不同，他们也有一个共同的特点，认为审计

风险是财务报表没有公允地揭示而审计人员认为公允地揭

示的风险。这种定义方法只是从实务上说明了审计风险，

对于我目前所在的税务师事务所来说，审计风险亦包括以

下两个方面：

1. 未能察觉出重大错误的风险

即财务报表存在重大差错而发表了无保留意见而言的报告

因而，当我们对审计活动结果的可能性进行考察时，其结

果不仅存在把错误判断为正确的情况，还存在把正确判断

为错误的情况。

2. 发表了一个不适当的意见的风险

应当包括财务报表没有公允揭示而审计人员却认为已公允

揭示的风险，和财务报表总体上已公允揭示而审计人员确

认为未公允揭示的风险。由于审计人员的意见或结论是建

立在一种职业审查和专业判断上的，因而总存在着偏离客

观事实，甚至与客观事实完全相反的可能性，也就是说审

计结论在一定程度上具有不确定性，这种不确定性有时给

利用审计服务的各方带来损失，导致审计人员需要对后果

承担责任，这种可能性就构成了审计风险。也就是说，审

计风险即为“主观”与“客观”的一种偏离。

二、审计风险的构成要素

美国注册会计师协会发布的第47 号审计标准说明中提出了

审计风险模型：

审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险

可见，审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险三个

要素组成的。

（一）固有风险

固有风险，在不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程

序的情况下，其会计报表上某项认定产生重大错报的可能

性。它是独立于会计报表审计之外存在的，注册会计师无

法通过自己的工作来降低固有风险，只能通过必要的审计

程序来分析和判断固有风险。【更多公文素材，微信：

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（二）控制风险

控制风险，是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现

其会计报表上某项错报或漏报的可能性。由于控制风险是

发生于会计过程，非审计人员或注册会计师所能控制的，

所以如果此种风险过高，审计人员应拒绝接受此客户。但

由于利益的驱使，有的审计人员并不能做到拒绝客户，这

就有可能导致过高的审计风险，甚至最终导致审计失败。

控制风险的高低，主要取决于以下三个方面：

１. 管理阶层的诚信

评估财务报表有无重大错误舞弊的发生，管理阶层的诚信

态度，扮演着相当重要的角色。由于厉害冲突的永远存在

公司经营者随时都可能欺诈、串通或逾越内部控制制度。

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审计实习报告(注册会计)事务所实习报告------试论审计风险及其防范两个月的实习时间过去了，对所里审计业务的了解开始从刚开始的不熟悉向熟悉发展。从最开始只是机械的知道一些程序，跟着既定模式走，慢慢发展到开始注意一些审计中的实际问题。想到银广夏、黎明等上市公司的审计失败美国安然的会计丑闻等国内外一系列的会计事件的发生，审计人员应有的职业谨慎、职业道德被人怀疑的状况。如何正确认识审计风险、加强审计风险管理，有效控制和规避风险，提高审计质量，是当前审计中应当关注的问题。##paidbegin##一、审计风险对于“审计风险”的涵义，国内外许多的学者均作了积极的探索，不同的人由于所站的角度不一样，结论...

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