化工行业税收风险管理途径与方法初探

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化工行业税收风险管理途径与方法初探

日常管理中，我们通常将化学原料及化学制品制造业

称为“化工行业”，具体包括基础化学原料制造、肥料制

造、农药制造、涂料、油墨、颜料及类似产品制造、合成

材料制造、专用化学产品制造及日用化学产品制造等 7个

子行业。因大部分化工行业都存在工序复杂、保密措施强

的特点，再加上税务人员行业专业知识匮乏，因而，对该

行业的税收监管相对较困难，从而导致该行业较易发生涉

税风险。

一、行业基本概况

（一）我县化工行业基本情况

三台县目前共有正常状态化工行业企业 18 户，其中：

一般纳税人 14 户，小规模纳税人 4户。20*年，县局化工

行业共入库税款 29*.38 万元，税收收入占县局同期收入比

重的 4.44%，较上年度相比有所下降。

（二）我县化工行业主要特点

1.具体较强的技术性、专业性

化工行业企业普遍具有技术含量相对较高，设备投入

量较大的特点，属于知识、技术、资源、资金密集的规模

效益型企业。其生产过程由多个工序或阶段组成，物料存

储方式呈现多样化，产品特征参数多，具有很强的专业性。

2.企业涉及子行业多，生产规模不大

我县化工行业共有正常状态的企业 18 户，化工行业中

的7个子行业基本都有涉及，但企业普遍规模较小，20*年

年纳税 30 万元以上的企业仅有 4户，6户企业年纳税金额

为0。从表二可以看出，肥料制造业占化工行业税收总收入

的77.64%，属我县重点化工行业。

二、化工行业涉及的主要税收风险及成因

精准识别风险是实施税收风险管理的前提，我们通过

对该行业税收政策的梳理解读，结合我县化工行业纳税人

的生产经营现状，找到企业税收风险易发领域，为探索税

收风险防控途径奠定了基础。

（一）人为调节收入确认时点，导致少缴税款

近年来，两项税收政策变化对化工行业影响较大：一

项是自 2015 年9月1日起恢复对化肥行业征税；一项是

20*年7月1日，起简并增值税税率结构，适用税率由

13%调整为 11%。前者是从无到有，税负增加，后者则从

高到低，税负降低，部分化肥生产企业可能利用该税收政

策，人为控制企业政策调整前后的收入，提前或推迟确认

当期收入，造成少缴税款的风险。如：

可见，该公司分别在 20*年8月、9月，20*年6月、

7月两次政策调整临界点出现收入大幅波动，畸高畸低，比

较三年数据，排除属于生产经营季节性因素的可能性；该

化工企业存在较大涉税风险。

（二）未准确核算运费，导致少计收入

化工行业产品多为大宗、特殊商品，销售中部分产品

需要依托特定的运输工具运输，运费金额大。关于运费的

处理也是值得关注的一点，包括运输的方式、运费的承担

风险的转移等。企业可能存在利用“营改增”后运输行业

税率为 11%，而现代服务业增值税税率为 6%的税率差，

将运输费用人为拆分为运输费、搬运、装卸费，增加低税

率销售收入，少缴税款情况；或者过度税收筹划，根据增

值税暂行条例中符合条件的“代垫运费”不并入销售额计

税的规定，部分企业可能存在将不符合代垫运费规定的运

输费用也作为代垫运费处理，带来较大税收风险隐患。

该公司 2015 年9月化肥恢复征收增值税后，化肥销

售收入与产品销售费用同时下降，而其生产规模、稳定客

户、销量等并未发生明显变化，存在将运输费用人为处理

成“代垫运费”，侵蚀增值税税基的涉税风险。

（三）享受税收优惠不符合规定

国家税收政策对部分化工行业有一定的税收优惠，企

业可能会存在错误享受税收优惠的风险。以化肥行业为例

根据《财政部国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的

通知》规定，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免

征增值税。可能存在部分肥料制造企业，既生产有机肥又

生产应税化肥，而未严格区分征免税收入；或者生产的有

机肥未按规定提供有机肥产品质量技术检测合格报告、以

及在省级农业行政主管部门办理备案的证明，不应享受而

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摘要：

化工行业税收风险管理途径与方法初探日常管理中，我们通常将化学原料及化学制品制造业称为“化工行业”，具体包括基础化学原料制造、肥料制造、农药制造、涂料、油墨、颜料及类似产品制造、合成材料制造、专用化学产品制造及日用化学产品制造等7个子行业。因大部分化工行业都存在工序复杂、保密措施强的特点，再加上税务人员行业专业知识匮乏，因而，对该行业的税收监管相对较困难，从而导致该行业较易发生涉税风险。一、行业基本概况（一）我县化工行业基本情况三台县目前共有正常状态化工行业企业18户，其中：一般纳税人14户，小规模纳税人4户。20*年，县局化工行业共入库税款29*.38万元，税收收入占县局同期收入比重的4.44...

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